Auditor Acceptance of Opinion Shopping Clients: The Role of Client Importance

초록

본 연구는 특정 고객 기업이 감사인의 전체 고객 포트폴리오에서 차지하는 비중을 중요성으로 정의한 후 의견구매 의도를 가진 피감기업 이 감사인에게 중요한 경우와 그렇지 않은 경우를 비교하여, 감사인이 해당 감사계약을 수임할 때 행동의 차이가 있는지를 실증적으로 분석하 였다. 감사인은 신규 감사계약 수임 여부를 결정할 때 예상되는 비용과 효익을 종합적으로 고려하며, 이 과정에서 다음과 같은 두 가지 상반된 예측이 가능하다. 첫째, 피감기업이 의견구매 의도를 가지고 있는 경우 감사인은 독립성 훼손에 따른 감사위험의 증가를 인지하더라도 해당 기업이 경제적으로 중요한 고객이라면 그 위험을 감수하고 감사계약을 수임할 가능성이 있다. 둘째, 중요한 고객일수록 감사 실패 시 발생할 수 있는 법적⋅평판적 비용이 크기 때문에 감사인은 오히려 의견구매 의도가 있는 중요한 고객과의 감사계약을 회피할 유인을 가질 수 있다. 국내 상장기업을 대상으로 한 실증분석 결과 의견구매 목적의 감사인 교체 현상이 존재하였으며, 고객의 중요성이 높을수록 이러한 현상이 더욱 뚜렷하게 나타남을 확인하였다. 이러한 경향은 non-Big 4 감사인 표본에서 유의하게 관찰된 반면, Big 4 감사인 표본에서는 유사한 결과가 나타나지 않았다. 본 연구는 감사의견 구매 현상에 대한 이해를 한층 심화시켰다는 점에서 의의를 지닌다.

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